Дата полчения аванса при участии комиссионера на продажу

Экспорт и импорт товаров с участием посредников. Договор комиссии Договор комиссии является одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Договор комиссии 1. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или без указания срока его действия, с указанием или без указания территории его исполнения, с обязательством комитента не предоставлять третьим лицам право совершать в его интересах и за его счет сделки, совершение которых поручено комиссионеру, или без такого обязательства, с условиями или без условий относительно ассортимента товаров, являющихся предметом комиссии.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налогообложение внешнеэкономической деятельности

А вот при схеме, включающей в себя участие посредника, возникает масса вопросов. Самый важный вопрос связан с составлением счетов-фактур и исчислением НДС. Составляем договор При комиссионной торговле собственник товара комитент привлекает посредника комиссионера для того, чтобы тот продал его товар.

За это посредник получает от комитента вознаграждение. Крайне важно при таких операциях правильно составить сам договор, оформить счета-фактуры и зарегистрировать их в соответствующих книгах. В итоге участники посреднических договоров вынуждены либо платить огромные суммы налогов по результатам проверок, либо оспаривать факт переквалификации в суде.

По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента ч. Поэтому из договора должно четко следовать, что собственник товара передает товар не в собственность посредника, а для продажи третьим лицам.

Также в договоре нужно указать сумму вознаграждения или порядок его определения например, 10 процентов от стоимости реализованных товаров.

Помимо этого стороны должны обговорить момент, связанный с составлением отчета комиссионера. Это в первую очередь необходимо для самого комиссионера. Ведь для него объектом налогообложения является вознаграждение.

Да и для комитента сроки, в пределах которых осуществляется составление посредником своего отчета, также имеют большое значение, поскольку от этого будет зависеть своевременность исчисления НДС, о чем мы подробно расскажем ниже. При заключении договоров важна последовательность Выручка от продажи товаров обычно поступает сначала на расчетный счет комиссионера.

Но для него эта сумма не будет считаться выручкой, облагаемой НДС и налогом на прибыль. Для комиссионера облагаемой налогами выручкой будет являться комиссионное вознаграждение. Соответственно, при переквалификации налоговиками сделки основные риски возникают у комиссионера. Контролеры могут включить всю поступившую от реализации товаров денежную сумму в его налоговую базу и начислить на нее НДС и налог на прибыль.

Как уже говорилось выше, чтобы этого не произошло, договор должен содержать все признаки комиссионного договора. Но и этого не достаточно. Крайне важно еще соблюсти определенную последовательность при заключении договоров.

Поскольку комиссионный договор предполагает поручение посреднику по продаже товара, то последовательность действий комиссионера должна быть такова: сначала заключается договор комиссии, затем — договор купли-продажи или договор поставки. Но на практике иногда бывает так: организация-посредник сначала найдет покупателя на определенный товар, заключив с ним договор поставки, и только после этого заключает комиссионный договор с собственником такого товара. Это делается, судя по всему, с целью избежать рисков неисполнения комиссионного договора, особенно если товар специфический, на который достаточно сложно найти покупателей.

Однако подобные действия незаконны и создают налоговые риски. Счета-фактуры: комиссионер Организация, выступающая в роли комиссионера, продает товары покупателям от своего имени ч. Это означает, что для покупателей продавцом будет являться не фактический продавец комитент , а комиссионер посредник. Поэтому все документы на продажу, в том числе и счет-фактуру, должен выдавать покупателям комиссионер. Он же должен указать себя в документах в качестве поставщика товара.

То есть счет-фактуру на стоимость реализованных товаров покупателю выписывает комиссионер. Но в книге продаж он его не регистрирует, и уплачивать НДС с выручки, полученной от реализации товаров, комиссионер, соответственно, тоже не будет. Ведь на самом деле эта выручка не его, а комитента, следовательно, именно комитент должен будет заплатить с этой выручки налоги. Помимо счета-фактуры на стоимость товаров, комиссионер должен будет выписать другой счет-фактуру, но уже на сумму своего вознаграждения.

Этот документ он должен зарегистрировать у себя в книге продаж и второй экземпляр счета-фактуры передать комитенту. Вот такой порядок должен соблюсти посредник, что четко следует из Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от Однако применение специального режима налогообложения не освобождает его от обязанности выдать счет-фактуру на стоимость реализованных комиссионных товаров покупателю письмо УФНС по г.

Москве от При этом факт оформления счетов-фактур не приводит к обязанности комиссионера уплачивать в бюджет налог на добавленную стоимость по товарам, реализуемым комитентом письмо Минфина России от В случае получения комиссионером аванса от покупателя счет-фактуру на аванс также составляет комиссионер. С этого года такой документ составляется в 2-х экземплярах, один из которых комиссионер передаст покупателю, чтобы тот имел возможность принять НДС, уплаченный в составе аванса, к вычету.

При этом, как и в случае со счетом-фактурой на реализацию, счет-фактура на аванс не регистрируется у комиссионера в книге продаж.

Счета-фактуры: комитент Сразу отметим, что в момент передачи товаров комиссионеру на реализацию, комитент не должен составлять счет-фактуру. Ведь этот документ составляется при реализации, а передача товара комиссионеру не является реализацией — ведь перехода права собственности в тот момент не происходит.

Поэтому передача товаров от комитента посреднику сопровождается только выдачей накладной. А вот после того, как посредник продаст товар, он должен будет показатели счетов-фактур, выставленных покупателям, передать комитенту. И комитент на основании этих показателей составит свой счет-фактуру на стоимость реализованных товаров.

Обратите внимание: в этом счете-фактуре покупателем будет значиться комиссионер письмо МНС России от Этот документ комитент зарегистрирует у себя в книге продаж, а с выручки от реализации начислит НДС. А комиссионер включит полученный от комитента счет-фактуру в журнал учета полученных счетов-фактур, а в книге покупок его регистрировать не будет. Аналогичный порядок применяется и в отношении счетов-фактур на аванс, в случаях, когда реализация товаров происходит на условиях предоплаты полной или частичной.

По мере реализации товаров комиссионером о ней комитент узнает из отчета , у комитента возникнет право на вычет НДС, который исчислен с аванса, полученного от покупателей. Этот момент мы рекомендуем учесть еще на стадии заключения комиссионного договора. Например, можно указать, что при получении от покупателей аванса комиссионер не позднее следующего дня перечисляет полученные средства на расчетный счет комитента.

Причем, даже если комиссионер не перечислит поступивший аванс на счет комитента сразу же после получения такого аванса, налоговики, как правило, признают обязанность комитента по включению такого аванса в свою налоговую базу по НДС. Хотя в судебном порядке такую обязанность можно оспорить.

Так, в Постановлении Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от Комитенту также следует знать, что в строке 1 счета-фактуры не важно, на аванс или на реализацию он должен проставить ту же дату, которую указал комиссионер в счете-фактуре, выдаваемом покупателю. Такое указание было введено последними изменениями в Правила , утвержденные Постановлением Правительства РФ от Напоследок хотелось бы предостеречь бухгалтеров от одной ошибки, которая влечет за собой доначисление НДС и налога на прибыль по результатам налоговых проверок.

Обычно в договоре предусмотрен следующий порядок уплаты комиссионного вознаграждения: посредник удерживает свое вознаграждение из сумм, полученных от покупателей. В итоге на расчетный счет комитента поступает сумма за минусом вознаграждения. Комитент в этом случае облагает налогами только фактически поступившую на его расчетный счет сумму денежных средств.

Однако это является ошибкой. Выручкой от реализации товаров для комитента считается та сумма, которая поступила на счет комиссионера. Отчет комиссионера Особое внимание хочется уделить документу, который в обязательном порядке должен составляться посредником. Это отчет комиссионера.

Он составляется по мере исполнения поручения ст. В Гражданском кодексе РФ не указан срок, в течение которого этот документ должен представляться комитенту. Поэтому стороны сами определяют этот срок, прописывая его в договоре комиссии. Желательно, чтобы срок не был длинным.

Дело в том, что комитент хотя и исчисляет НДС на основании этого отчета, но моментом определения налоговой базы по НДС для него при реализации является день отгрузки посредником товара покупателю.

А если срок для составления отчета будет приличным, то может сложиться такая ситуация, что отгрузка со склада комиссионера реализация произошла в одном налоговом периоде, а отчет был получен комитентом в следующем налоговом периоде.

Хорошо, если за налоговый период, в котором произошла реализация, он не успел сдать декларацию по НДС. В этом случае комитент сможет включить данную реализацию в отчетность.

Но если декларация уже сдана, то комитенту придется представлять в инспекцию уточненную декларацию по НДС. В противном случае отражение реализации и исчисление НДС в текущем налоговом периоде то есть в периоде получения отчета повлечет за собой налоговые риски. Проверяющие укажут на то, что в нужном периоде организация не отразила реализацию, а значит, за этот период она занизила НДС. И для них, как правило, не важно, что в следующем периоде организация, напротив, завысила НДС.

Посредническая деятельность

Таким образом, комиссионер реализует не только товары покупателям, но и реализует услугу комитенту. Если комиссионер не участвует в расчетах, то комитент самостоятельно производит расчеты с конечными покупателями, а на счет комиссионера поступает только его комиссионное вознаграждение. Учет у комитента Товары, переданные комиссионеру для последующей реализа-цииу комитент отражает по дебету счета 45 "Товары отгруженные" в корреспонденции со счетом 41 "Товары". При использовании кассового метода датой получения дохода от реализации признается дата получения оплаты от покупателя за товар статья НК РФ. При передаче товара комиссионеру счет-фактура комитентом не составляется, так как реализации не происходит. Учет у комиссионера Принятые на комиссию товары отражаются у комиссионера на забалансовом счете "Товары, принятые на комиссию". Комиссионное вознаграждение может определяться в виде твердой суммы, процентов к обороту, разницы между ценой реализации и ценой, по которой товары получены от комитента. При этом применяется ставка налога 18 процентов независимо от того, по какой ставке облагается реализуемый товар комитента. Суммы, полученные комиссионером от покупателей в оплату реализованных товаров комитента, в облагаемую базу по НДС не включаются.

Комиссионная схема в программе 1С:УПП

Порядок заполнения документов налогового учета по НДС посредниками Обратите внимание! Выставлять счета-фактуры и вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур обязаны не только налогоплательщики, но и посредники, применяющие специальные налоговые режимы. Счета-фактуры на вознаграждение в том числе корректировочные, исправленные оформляются и регистрируются посредниками, являющимся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость,в общеустановленном порядке. Заказчик регистрирует в книге покупок счета-фактуры: - на сумму вознаграждения посредника; - на сумму аванса предоплаты в счет будущего вознаграждения, перечисление которого предусмотрено условиями договора. В случаях, когда комиссионер агент реализует товары работы, услуги, имущественные права комитента: 1.

Комиссионная торговля у комиссионера в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)

Статья: Предприятие заключило договор комиссии Гурина И. Во многих случаях реализация товаров проводится через посредников. И в этом есть определенная выгода для предприятия - приходится иметь дело с ограниченным кругом заинтересованных в реализации продукции лиц, тем самым сокращается количество непосредственных контактов производителей с потребителями. Посредники, благодаря своим контактам, опыту и специализации, обеспечивают широкую доступность товара и доведение его до целевых рынков. Посредничество может осуществляться в различных формах - торговыми представителями, дилерами, дистрибьюторами, комиссионерами. О последних и пойдет сегодня речь.

Документооборот, налоговый и бухгалтерский учет при продаже товаров по (1) Комиссионер в течение 5 календарных дней с даты получения денег от Налог надо отразить в декларации по НДС за квартал получения аванса.

Комиссионная торговля: как при составлении документов избежать налоговых «ловушек»

Торговля по договору комиссии. Учет у комитента и комиссионера. Экспорт в страны ЕАЭС. Ширяева Наталья Алексеевна,

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Комитент закупает товары у иностранной компании через комиссионера в 1С:Бухгалтерии 8

Расчеты с контрагентами Учет реализации и НДС у комиссионера По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента пункт 1 ст. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение в порядке и размере, установленных в договоре комиссии пункт 1 ст. В случае, когда комиссионер совершил сделку на условиях более выгодных, чем те, которые были указаны комитентом, дополнительная выгода делится между комитентом и комиссионером поровну, если иное не предусмотрено соглашением сторон статья ГК РФ. Вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего пункт 1 ст. По исполнении поручения комиссионер обязан представить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии статья ГК РФ. На основании статьи ГК РФ комиссионер вправе удержать причитающееся ему по договору комиссии вознаграждение из сумм, полученных от покупателя.

Вознаграждение комиссионера: налог на прибыль, НДС, «упрощенка»

Договор комиссии является одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности. Согласно п. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, даже если комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

Комиссионная торговля Комиссионная торговля — вид предпринимательской деятельности, которая направлена на получение прибыли от оказания услуг по покупке или продаже товара, принадлежащего другому лицу — комитенту. По договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение комиссионные совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом право собственности на товары, переданные комиссионеру для реализации, принадлежит комитенту. Соответственно комитент эти товары продолжает учитывать на своем балансе. Комиссионное вознаграждение может быть установлено: в твердой сумме независимо от цены совершенной комиссионером сделки в процентах от цены сделки, совершенной комиссионером. Договор комиссии может быть заключен: на продажу продажа комиссионером товара, принадлежащего комитенту на покупку покупка комиссионером товара по поручению комитента. При исполнении комиссионером договора на продажу он может получить комиссионные путем удержания обусловленной договором суммы с выручки от реализации комиссионного товара. При исполнении комиссионером договора на покупку комиссионное вознаграждение комиссионер получает от комитента отдельным платежом. Признание доходов и расходов. В бухгалтерском учете комитента доходы признаются в момент поступления денежных средств от комиссионера за реализованные товары, поскольку лишь в момент поступления этих средств товар может быть списанным с баланса комитента как переданный другому лицу со всеми выгодами и рисками.

Общие положения В обязанности комитента как плательщика НДС входит выставление счетов-фактур, ведение журналов счетов-фактур выданных и полученных, а также ведение книги покупок и книги продаж. Так как сделку с третьим лицом от своего имени заключает посредник, то и обязанность по выставлению счета-фактуры покупателю исполняет непосредственно комиссионер, причем даже в случае, если сам он не является плательщиком НДС или освобождается от уплаты НДС на основании ст. Москве от В главе 21 НК РФ порядок оформления и выставления счетов-фактур регламентируется нормами ст. При этом следует отметить, что порядок выставления счетов-фактур, предлагаемый налогоплательщику нормами главы 21 НК РФ, а также Постановлением N , в случае купли-продажи товаров в рамках посреднических сделок не определен. Однако о том, в каком порядке выставляются счета-фактуры участниками договоров посредничества, подробно разъяснено в письме МНС России от

НДС марта В марте договор комиссии расторгли, товар под эти авансы так и не поступил. Как будет считаться НДС по этим аванса? В марте договор комиссии расторгли, товар под эти авансы так и не поступил.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Комиссия на экспорт в налогообложении и учете В заключительной части материала1 рассмотрим особенности налога на прибыль по комиссии на экспорт, единый налог и на примерах покажем бухгалтерский и налоговый учет ВЭД-операций. Налог на прибыль по ВЭД-комиссии Первым событием во взаимоотношениях комитента с комиссионером по договору комиссии на экспорт товаров всегда выступает передача товаров комитента на склад комиссионеру. При этом согласно абз. Продает товары комитента комиссионер, и об осуществлении такой продажи комитент может узнать только из отчета комиссионера. ВД у комитента возникают в сумме продажи его товаров комиссионером по общей норме п. Комиссионеру при составлении отчета следует учитывать требования пп. Также — по причине права собственности на товары, переданные на комиссию, отгрузка товаров комиссионером оформленная надлежащей ГТД3 является основанием для начисления ВД комитентом.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Арефий

    В этом я не сомневаюсь.