Где в балансе отражена прибыль от продажи основного средства

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию. В таком же порядке списывают книги, брошюры и другие печатные издания. Основные средства стоимостью не более 40 рублей можно учитывать в составе материально-производственных запасов. Фирма может установить меньший лимит стоимости основных средств, которые списывают сразу после их передачи в эксплуатацию.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Продажа основного средства с убытком

Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет ,00 грн.

Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Начислять ли НДС-обязательства согласно п. Существуют ли какие-то особенности относительно корректировки финрезультата до налогообложения?

ОТВЕТ: При продаже основного средства его переводят в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Что касается налогово-прибыльного учета, то тут следует применять остаточно-стоимостные корректировки финрезультата.

Бухгалтерский учет В случае когда руководство предприятия принимает решение о продаже объекта основных средств, его необходимо перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи согласно п.

Причем объект должен соответствовать следующим условиям: ожидается, что экономическая выгода будет получена именно от продажи, а не от его дальнейшего использования по назначению; объект готов к продаже в нынешнем состоянии; предусматривается, что необоротный актив будет продан в течение года с даты его признания удерживаемым для продажи. Период завершения продажи может быть продлен на срок более года в случае, если это обусловлено обстоятельствами, находящимися вне контроля предприятия, продолжающего выполнять план продаж; условия его продажи соответствуют обычным условиям продажи для подобных активов; есть большая вероятность, что объект действительно будет продан.

Признание необоротного актива как удерживаемого для продажи проводится на дату, когда соблюдены вышеперечисленные условия п. Если хотя бы одно из условий не выполняется — объект из состава основных средств в необоротные, удерживаемые для продажи, не переводится. В случае если необоротные активы, группа выбытия признаются удерживаемыми для продажи после даты баланса, то такое признание осуществляется на следующую дату баланса. Если это признание происходит после даты баланса, но до утверждения финансовой отчетности, то информация о необоротных активах, группе выбытия, удерживаемых для продажи, отражается в примечаниях к финансовой отчетности п.

На необоротные активы, удерживаемые для продажи, в т. Вместе с тем начисление амортизации объекта нужно прекратить с месяца, следующего за месяцем перевода объекта в необоротные активы, удерживаемые для продажи. Перевод в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи, отражают проводкой Дт Кт 10 11 — по остаточной стоимости объекта. В то же время — на сумму износа Дт 13 Кт 10 Необоротные активы и группа выбытия, удерживаемые для продажи, отражаются в бухучете и финотчетности на дату баланса по наименьшей из двух величин — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации п.

Если чистая стоимость реализации меньше балансовой, то расходы отражаются в составе прочих операционных расходов п. При получении предоплаты фиксируют проводку Дт Кт Доход от реализации необоротного актива, удерживаемого для продажи, отражают корреспонденцией Дт Кт , а его себестоимость списывают проводкой Дт Кт Налог на прибыль Как известно, объект обложения налогом на прибыль определяется путем корректировки бухгалтерского финрезультата до налогообложения на разницы, предусмотренные Налоговым кодексом пп.

Правда, прибыльщики, годовой бухгалтерский доход которых не превышает 20 млн грн, могут обойтись и без корректировок финрезультата до налогообложения — см. При продаже объекта основных средств, используемого в хоздеятельности предприятия, нормы п. Если речь идет о непроизводственных основных средствах, то согласно п.

При этом НКУ не выделяет такой вид активов, как необоротные активы, удерживаемые для продажи. Однако налоговики все же отмечают: на стоимость необоротных активов, удерживаемых для продажи запасов , корректировка финрезультата до налогообложения в соответствии с п. То есть при продаже основного средства, переведенного в состав запасов Дт Кт 10 11 , не нужно корректировать финрезультат до налогообложения на бухгалтерскую и налоговую остаточную стоимость данного объекта.

Мы же с этим подходом налоговиков не согласны. По нашему мнению, корректировки финрезультата до налогообложения на сумму бухгалтерской и налоговой остаточной стоимости объекта основных средств, предусмотренные п. Ведь основные средства, которые подлежат амортизации в налоговом учете и используются в хозяйственной деятельности, и в дальнейшем будут соответствовать определению налоговых основных средств согласно пп.

К тому же ранее контролеры не делали подобных оговорок относительно корректировки финрезультата до налогообложения в случае переклассификации основных средств в необоротные активы, удерживаемые для продажи, — см. НДС Объектом обложения НДС являются, в частности, операции по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины в соответствии со ст.

Напомним Поставка товаров — это какая-либо передача права на распоряжение товарами как собственник, в т. Однако при переводе объекта основных средств в состав необоротных активов и групп выбытия, удерживаемых для продажи, этого не происходит.

Таким образом, данная операция не считается поставкой товаров и не облагается НДС. В соответствии с ч. При этом собственник владеет, пользуется, распоряжается своим имуществом по собственному усмотрению ч. К тому же в этом случае нет также оснований для применения норм п. Объект обложения НДС возникнет уже при самой продаже необоротных активов в соответствии с п.

В этом случае база обложения НДС определяется из договорной стоимости продажи необоротного актива с учетом общегосударственных налогов и сборов, но не может быть ниже балансовой остаточной стоимости по данным бухучета, сложившейся по состоянию на начало отчетного налогового периода, в течение которого осуществляются такие операции при отсутствии учета необоротных активов — исходя из обычной цены п.

Как минимальную базу НДС балансовую остаточную стоимость для необоротных активов, удерживаемых для продажи, определяют и налоговики — см. Хотя некоторые специалисты считают, что для целей НДС-учета при поставке необоротных активов, удерживаемых для продажи, как минимальную базу налогообложения следует использовать стоимость приобретения соответствующего объекта. По нашему же убеждению, переклассификация соответствующего объекта в необоротные активы, удерживаемые для продажи, не является причиной для применения минимальной базы обложения НДС в размере стоимости приобретения соответствующего актива.

Здесь необходимо ориентироваться именно на бухгалтерскую остаточную стоимость объекта. Ведь данный актив приобретали не для продажи, а для использования по назначению в хоздеятельности предприятия в течение периода, превышающего год.

Соответственно, этот актив признавался необоротным активом и амортизировался. Итак, когда балансовая остаточная стоимость основного средства будет превышать фактическую цену договорную стоимость его реализации, нужно составить 2 налоговые накладные: первую — на фактическую цену поставки ОС. Такую налоговую накладную составляют в общем порядке; вторую — на превышение балансовой остаточной стоимости над фактической ценой ОС. Данная налоговая накладная покупателю не предоставляется.

В случае если остаточная стоимость ОС равна нулю, то, безусловно, мы должны ориентироваться на договорную стоимость и составить налоговую накладную исходя из такой договорной стоимости продажи.

Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию.

Бухгалтерский учет основных средств (ОС)

Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Переводим основное средство к необоротным активам, удерживаемым для продажи, и продаем его: бухучет и налогообложение Руководство предприятия решило провести замену основного средства на новое и более современное. В связи с этим старое основное средство продают. Балансовая стоимость такого основного средства составляет ,00 грн. Как данную операцию отразить в бухгалтерском и налоговом учете? Начислять ли НДС-обязательства согласно п. Существуют ли какие-то особенности относительно корректировки финрезультата до налогообложения? ОТВЕТ: При продаже основного средства его переводят в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи. Что касается налогово-прибыльного учета, то тут следует применять остаточно-стоимостные корректировки финрезультата. Бухгалтерский учет В случае когда руководство предприятия принимает решение о продаже объекта основных средств, его необходимо перевести в состав необоротных активов, удерживаемых для продажи согласно п. Причем объект должен соответствовать следующим условиям: ожидается, что экономическая выгода будет получена именно от продажи, а не от его дальнейшего использования по назначению; объект готов к продаже в нынешнем состоянии; предусматривается, что необоротный актив будет продан в течение года с даты его признания удерживаемым для продажи.

Счета и проводки по продаже основного средства

Если продается недвижимое имущество, вместо счета 91 используется счет 45 и эта проводка делается в день подписания акта приема-передачи имущества. Если передается недвижимое имущество, вместо счета 91 используется счет 45 и эта проводка делается в день подписания акта приема-передачи имущества. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов счет Остаточную стоимость определяйте по формуле: Остаточная стоимость основного средства Первоначальная восстановительная стоимость основного средства — Сумма начисленной амортизации за период эксплуатации Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов счет Если здание, сооружение передается покупателю до того, как переход права собственности зарегистрирован в установленном порядке, уже на момент подписания акта по форме ОС-1а объекты перестают обладать всеми признаками основных средств. Поэтому остаточную стоимость зданий, сооружений, не дожидаясь реализации перехода права собственности , нужно списать. Выручку от реализации отразите в составе прочих доходов, когда право собственности на проданное основное средство переходит к покупателю по объектам недвижимости — право собственности зарегистрировано. Выручкой признавайте сумму, предусмотренную в договоре купли-продажи поставки, мены. Одновременно в состав прочих расходов включите остаточную стоимость продаваемого основного средства и другие затраты, связанные с продажей например, расходы на хранение, упаковку, обслуживание, транспортировку и т. Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря г.

Отражаем основные средства в бухгалтерском балансе

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление Фирма хочет продать принадлежащий ей полностью самортизированный автомобиль. Каков порядок списания при продаже данного основного средства? Какие документы и в каком порядке следует оформить? Какие следует сделать бухгалтерские проводки? Первичные учетные документы принимаются к учету, если они содержат обязательные реквизиты, указанные в ч. Формы первичных учетных документов утверждаются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются - лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета ч. Стоимость объекта основных средств далее - ОС , который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета п. Выбытие объекта ОС имеет место, в частности, в случаях его продажи. Решение о списании объекта ОС принимается созданной для этих целей комиссией и оформляется в акте на списание объекта ОС с указанием данных, характеризующих объект ОС дата принятия объекта к бухгалтерскому учету, год изготовления или постройки, время ввода в эксплуатацию, срок полезного использования, первоначальная стоимость и сумма начисленной амортизации, проведенные переоценки, ремонты, причины выбытия с их обоснованием, состояние основных частей, деталей, узлов, конструктивных элементов п.

Амортизационная премия – это не сложно

Изменения Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой. Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Продажа основных средств: учет и налогообложение

Актуально на: 14 сентября г. Продажа основных средств: проводки Объекты основных средств ОС могут выбывать из организации в том числе при их продаже. Ими признается выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. Именно поэтому как доходы, так и расходы от продажи основных средств относятся не к доходам и расходам от обычных видов деятельности, а к прочим. Так, в частности, прочими доходами являются поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств кроме иностранной валюты , продукции, товаров, а прочими расходами п. Помимо отражения доходов и расходов от продажи объекта ОС необходимо показать в бухгалтерском учете списание амортизации, начисленной на момент выбытия.

Списание и продажа автомобиля: учет и оформление

К основным средствам также принято относить капвложения в земельный фонд выполнение работ, существенно улучшающих качество сельскохозяйственных земель , объекты природопользования, а также завершенные капвложения в арендованное имущество. Стоимость принятых на учет основных средств складывается из всех затрат, связанных с их приобретением, и погашается за счет амортизации. Амортизационные начисления производятся одним из выбранных предприятием способов п. Не амортизируется имущество НКО. Не погашается стоимость земли и объектов добычи полезных ископаемых, воды и прочих недр. Стоимость основных фондов по балансу: строка В бухучете к числу основных средств относят активы стоимостью свыше 40 руб. В бухгалтерском балансе основные средства отражают в объеме их стоимости, уменьшенной на сумму амортизации т. Стоимость основных фондов по балансу — строка — берется как разница между сальдо, имеющим место на конец отчетного периода по дебету счета 01, и сальдо по кредиту счета

При продаже основного средства нужно списать с баланса его . (48 — — 35 + — ) — отражена прибыль от продажи станка.

Счета и проводки по продаже основного средства

Продажа основных средств. Бухгалтерский и налоговый учет В году порядок бухгалтерского и налогового учета таких операций значительно изменился. Так, например, теперь прибыль от продажи этого имущества не корректируется на индекс инфляции. Более того, недавно Минфин России выпустил несколько писем, в которых разъясняется порядок учета операций с основными средствами. В нашей статье мы расскажем, как списать проданные основные средства и определить налогооблагаемую прибыль от их реализации.

Порядок и учет при продаже основных средств

Несмотря на то что п. В соответствии с п. Следует отметить, что в случае продажи объекта основных средств, который ранее переоценивали, необходимо осуществить дополнительные бухгалтерские записи. В этом случае в соответствии с п. Механизм корректировки увеличения или уменьшения финансового результата до налогообложения прибыли или убытка , отраженного в финансовой отчетности на разницы, определен ст. То есть формирование расходов для определения финансового результата до налогообложения за отчетный налоговый период осуществляется по правилам бухгалтерского учета.

Доходы от продажи основных средств отражаются по кредиту Отражена прибыль от продажи объекта ОС ( – 17 – 80

Как учитывать прочие (не относящиеся к основной деятельности) доходы и расходы

Согласно алгоритму оно включается в вычитаемые суммы наряду с расходами, уменьшающие сумму доходов от реализации, и внереализационными расходами. Тем самым разработчики декларации осуществляют восстановление убытка, вошедшего опосредованно через суммы доходов и расходов, который в последующие отчетные налоговые периоды будет учитываться по специальному правилу. В нашем случае уже в сентябре налогоплательщик вправе включить в прочие расходы часть убытка, полученного при реализации микроавтобуса, - ,14 руб.

Реализация амортизируемого имущества

Отражение реализации основных средств в налоговом учете Иногда организация решает реализовать свои внеоборотные активы дешевле их остаточной стоимости. Это может быть оборудование, которое уже не будет использоваться, так как морально устарело, или попавший в аварию автомобиль. В бухгалтерском учете БУ никаких особенностей при отражении отрицательного результата от реализации ОС нет.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. aristipo

    не очень:!