Как отразить в декларации по ндс продажу незавершенного строительства

Справка Как отразить в учете организации реализацию объекта незавершенного строительства с убытком? Строительство объекта выполнялось в течение I квартала г. Затраты на выполнение строительных работ составили руб. Объект незавершенного строительства здание продан покупателю по цене руб. Сумма НДС, предъявленная поставщиками материалов, использованных в строительстве, составила 27 руб. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Гражданско-правовые отношения В случае необходимости совершения сделки с объектом незавершенного строительства организация обязана зарегистрировать право собственности на него как на объект недвижимого имущества.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Восстановление НДС по объектам недвижимости

Подробнее Телефон: 8 98 61, Электронная почта: ten rambler. Причины могут быть разными - изменение сферы деятельности, отсутствие свободных денежных средств и т.

Для того, чтобы совершить сделку с ним в рассматриваемом случае - купли-продажи недвижимости продавец должен быть собственником незавершенки, т. Право собственности на объект недвижимости подлежит регистрации только в случае, если он не является предметом действующего договора подряда п.

Переход права собственности на объект незавершенного строительства на основании договора купли-продажи недвижимого имущества также подлежит государственной регистрации п. Право собственности на объект незавершенного строительства возникает у приобретателя с момента такой регистрации п. Передача недвижимости осуществляется путем предоставления покупателю и подписания сторонами соответствующего документа о передаче передаточного акта.

При этом обязательство продавца передать имущество покупателю считается исполненным п. Госпошлина За государственную регистрацию прав на недвижимость с юридических лиц взимается государственная пошлина в размере 22 руб.

Госпошлина — это собой федеральный сбор, уплачиваемый в бюджет п. За государственную регистрацию прекращения права собственности по договору отчуждения недвижимого имущества государственная пошлина уплачивается приобретателем данного имущества продавец освобожден от такой обязанности на основании подп. Отметим, что госпошлина уплачивается до подачи заявления на государственную регистрацию прав при подаче заявления в электронной форме - после подачи указанных заявлений, но до принятия их к рассмотрению подп.

Налоговый учет: НДС Рассмотрим вариант начисления НДС в момент передачи объекта незавершенного строительства покупателю При реализации объекта незавершенного строительства организация должна начислить НДС подп. Сделать это нужно на дату передачи объекта незавершенного строительства по передаточному акту или иному документу о передаче п.

И не позднее чем через пять календарных дней после подписания передаточного акта организация, продавшая недостроенный объект, должна оформить счет-фактуру и сделать запись в книге продаж п. Порядок выставления и регистрации счетов-фактур закреплен в Постановлении Правительства РФ от Ведь жилым признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан, отвечает установленным санитарно-техническим правилам и нормам п.

Значит, недострой жилого дома жилым помещением не является. Разъясняя подобный вопрос, Минфин России делает следующий вывод: в отношении объекта незавершенного строительства жилого дома правовых оснований для применения освобождения от налогообложения, предусмотренного указанным подпунктом 22 пункта 3 статьи НК РФ, не имеется см. Выручка от реализации объекта незавершенного строительства признается доходом от реализации, который определяется исходя из договорной цены без учета НДС что следует из п.

В налоговом учете доход от продажи объекта незавершенного строительства компания должна отразить в учете на день передачи имущества покупателю по передаточному акту или иному документу абз. Поскольку расходы, связанные с созданием амортизируемого имущества, учитываются в его первоначальной стоимости после ввода объекта в эксплуатацию п. Здесь возникает следующий вопрос: можно ли учесть такие затраты, если компания не уничтожает объект незавершенного строительства, а продает его.

Полученный доход от реализации объекта незавершенного строительства может быть уменьшен на цену приобретения создания этого имущества абз. Отметим, что если компания продает недостроенный объект с убытком, его сумму она вправе учесть при налогообложении прибыли Постановление 10 ААС от Налог, уплачиваемый при применении УСН Доход от реализации объекта незавершенного строительства признается на дату поступления оплаты по договору купли-продажи в размере полученных от покупателя денежных средств п.

В отношении учета расходов, связанных со строительством объекта недвижимости, отметим следующее. По общему правилу при применении УСН учитываются расходы, предусмотренные пунктом 1 ст. Такие расходы признаются при условии их оплаты п.

Затраты на создание объекта, не завершенного строительством, прямо в пункте 1 статьи По мнению Минфина России, объект незавершенного строительства, не введенный в эксплуатацию, а реализованный покупателю, в целях налогообложения может рассматриваться в качестве товара применительно к п.

При этом расходы, поименованные в пункте 1 статьи Аналогичная позиция отражена в Письме Минфина России от Правда, указанное касается индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, но сделанный в нем вывод применим и к организациям, применяющим УСН. Заметим, что в приведенных выше письмах Минфин не разъясняет, в какой момент признаются расходы, связанные со строительством объекта недвижимости, в случае его продажи. По данному вопросу возможны две точки зрения. Первая точка зрения основана на том, что, поскольку для целей налогообложения объект незавершенного строительства может рассматриваться в качестве товара, расходы, связанные со строительством этого объекта, учитываются для целей налогообложения на дату его реализации покупателю при условии, что соответствующие расходы предусмотрены пунктом 1 статьи Вторая точка зрения основана на том, что для признания отдельных видов расходов например, материальных расходов и расходов на оплату труда при применении УСН важен только факт их оплаты подп.

Следовательно, если конкретные расходы, связанные со строительством реализуемого объекта незавершенного строительства, не были признаны в периоде их оплаты, организация вправе это сделать, подав уточненные налоговые декларации за те периоды, когда данные расходы были фактически оплачены п. Организация, применяющая кассовый метод учета доходов и расходов, имеет право признать расходы, связанные с реализацией такого имущества, как объект незавершенного строительства при одновременном выполнении следующих условий подп.

Отражение в учете — только после госрегистраци В бухгалтерском учете отражение продажи недостроенного объекта возможно только после государственной сделки. Отметим, что между подписанием сторонами акта приемки-передачи недостроенного объекта и государственной регистрацией права покупателя может пройти время. В бухгалтерском балансе указанные объекты отражаются в составе оборотных активов см. В отношении порядка признания расходов в виде госпошлины, уплачиваемой за государственную регистрацию права собственности продавца на объект незавершенного строительства, отметим следующее.

В данном случае госпошлина уплачивается с целью продажи объекта недвижимости, следовательно, затраты на уплату госпошлины за государственную регистрацию права собственности продавца на данный объект, на наш взгляд, должны учитываться как затраты, связанные с продажей объекта незавершенного строительства. Подобные затраты относятся на прочие расходы организации на дату подачи документов на государственную регистрацию п.

Данный порядок не противоречит также Инструкции по применению Плана счетов, согласно которой по дебету счета 45 отражаются расходы по отгрузке товаров при их частичном списании.

В связи с этим в месяце передачи объекта незавершенного строительства покупателю в учете организации возникают: вычитаемая временная разница ВВР в размере договорной цены объекта незавершенного строительства без НДС и соответствующий ей отложенный налоговый актив ОНА п.

В случае применения организацией кассового метода доход от реализации объекта незавершенного строительства признается в налоговом учете на дату получения денежных средств от покупателя, тогда как в бухгалтерском учете указанный доход признан раньше - на дату перехода права собственности на объект к покупателю.

Следовательно, при признании дохода от продажи объекта незавершенного строительства в бухучете у организации образуются НВР в размере договорной стоимости объекта незавершенного строительства без НДС и соответствующее ей ОНО п.

Указанное ОНО погашается при признании в налоговом учете дохода от реализации объекта незавершенного строительства п. В налоговом учете указанные расходы признаются на дату поступления денежных средств от покупателя.

В связи с этим в учете организации возникают ВВР и соответствующие им ОНА, которые будут погашены при признании указанных расходов в налоговом учете п.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу здания незавершенное строительство на УСН речь пойдет в данной статье

Незавершенное строительство

Чтобы вам было проще сориентироваться, когда и как надо восстанавливать налог по закону и по указаниям налоговиков, мы собрали всю информацию и привели ее в обобщенном виде. Передача имущества другому лицу 1 подп. Вообще же их больше, так как восстанавливать налог надо при любой передаче имущества, которая не признается объектом обложения НДС пп. Однако при передаче недвижимости применить этот порядок нельзя, так как она выбывает из организации и в дальнейшем не используется.

Восстанавливаем НДС правильно

НЗС может находиться как в одной из стадий строительства, так и в стадии опытной эксплуатации или быть приостановленным, законсервированным либо прекращенным. Но в любом случае его окончательная стоимость не сформирована, и он не готов к полноценной эксплуатации по тому назначению, для которого создается. По объекту НЗС как у физических, так и у юридических лиц может возникать обязанность уплаты налога на имущество. Основные положения по этому налогу содержит Налоговый кодекс РФ гл. В —, а затем и в — годах гл. До года имущество физлиц облагалось налогом в соответствии с законом РФ от Налог на имущество имеет статус регионального, и особенности его применения как для юридических, так и для физических лиц регламентируются законами субъектов РФ, которым дано право определения особенностей налоговой базы, дифференциации налоговых ставок в пределах, определенных НК РФ , введения дополнительных льгот. При этом для юрлиц возможно установление отличных от других регионов порядка и сроков уплаты налога. Для физлиц срок уплаты налога на имущества является единым на всей территории Российской Федерации — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Продажа объектов незавершенного строительства: налоговые риски

А именно: - использование в операциях по производству и или реализации товаров работ, услуг , не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения ; - использование в операциях по производству и или реализации товаров работ, услуг , местом реализации которых не признается территория Российской Федерации; - приобретение товаров работ, услуг лицами, не являющимися налогоплательщиками НДС; - использование для производства и или реализации товаров работ, услуг , операции по реализации передаче которых не признаются реализацией. Рассмотрим пример. До года организация осуществляла операции только признаваемые объектом налогообложения по НДС. В июле года организацией был приобретен объект незавершенного строительства — Здание административное стоимостью

Как заполнить отчетность по НДС при общеустановленном порядке его расчета

Подробнее Телефон: 8 98 61, Электронная почта: ten rambler. Причины могут быть разными - изменение сферы деятельности, отсутствие свободных денежных средств и т. Для того, чтобы совершить сделку с ним в рассматриваемом случае - купли-продажи недвижимости продавец должен быть собственником незавершенки, т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Находим ответ. Премии по договору поставки и НДС

Такая регистрация возможна, только если договор с подрядчиком уже расторгнут п. Если на объект незавершенного строительства не зарегистрировано право собственности, осуществление сделок с ним незаконно см. Такой порядок следует из подпункта 22 пункта 1 статьи Вместе с копиями для сверки представьте подлинники ст. В регистрационном управлении могут потребовать также справку об источниках финансирования строительства. Такая справка подтверждает отсутствие прав третьих лиц на объект строительства ст.

Налог на имущество - объект незавершенного строительства

Письмо МФ РФ от В бухгалтерском учете затраты по строительству объектов группируются по технологической структуре расходов, определяемой сметной документацией. Учет рекомендуется вести по следующей структуре расходов: а на строительные работы; б на работы по монтажу оборудования; в на приобретение оборудования, сданного в монтаж; г на приобретение оборудования, не требующего монтажа; инструмента и инвентаря; оборудования, требующего монтажа, но предназначенного для постоянного запаса; д на прочие капитальные затраты; е на затраты, не увеличивающие стоимости основных средств. Учет затрат на строительные работы и работы по монтажу оборудования.

Сразу оговоримся, что объекты незавершенного строительства (далее НК РФ моментом определения базы по НДС по сделкам . Рассмотрим на примере как отразить в учете продажу объекта НС. Пример.

Как «упрощенцу» отразить в бухгалтерском и налоговом учете продажу здания?

Момент начала амортизации для объектов, которые будут использоваться в собственной деятельности Понятие ОНС, которое будет использоваться в собственной деятельности предприятия, неразрывно связано с понятием основного средства и особенностями бухгалтерского и налогового учета основных средств, и особенностями ввода такого объекта в эксплуатацию. При этом в том же пункте Методрекомендаций указано, что начисление амортизации осуществляется в течение срока полезного использования эксплуатации объекта, который устанавливается предприятием при признании этого объекта активом при зачислении на баланс. Дополнительно нормы п. Напомним, что согласно пп. При этом НК прямо не говорит о том, с какой даты должна быть начата амортизация, но объективно понятно, что начинается она с началом срока полезного использования определения которого НК, кстати, не дает, поэтому логично равняться именно на бухгалтерское его определение. Логично связать этот момент с началом физической документально подтвержденной эксплуатации объекта.

Объекты незавершенного строительства для продажи (часть 3)

С 1 января года в соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса реализация здания части здания жилищного фонда и или аренда такого здания части здания , в том числе субаренда, освобождаются от НДС, за исключением реализации или аренды здания части здания , используемого в целях предоставления гостиничных услуг или предоставления услуг по проживанию в гостинице. Таким образом, из налогового законодательства исключена норма, в соответствии с которой первая реализация построенного здания части здания жилищного фонда облагалась НДС. В соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса при определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров работ, услуг имеет право на зачёт сумм НДС, подлежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия: 1 получатель товаров работ, услуг является плательщиком НДС в соответствии с пунктом 1 статьи Налогового кодекса; 2 поставщиком выставлен счёт-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунктом 2 статьи Налогового кодекса на реализованные товары работы, услуги на территории Республики Казахстан. Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи Налогового кодекса НДС, ранее отнесенный в зачёт, подлежит исключению из зачёта в случае использования товаров работ, услуг не в целях облагаемых оборотов. Принимая во внимание, что первая реализация построенного здания части здания жилищного фонда с 1 января года освобождается от НДС, следовательно, суммы НДС, отнесённые до указанного периода в зачёт, по товарам работам, услугам , приобретённым для строительства здания части здания жилищного фонда, подлежат исключению из зачёта.

В каком разделе декларации по налогу на прибыль отражается При продаже объекта нужно начислить и заплатить НДС (подп. 1 п.

Нужно ли начислять НДС с продажи объекта незавершенного строительства

О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации Если у компании нет возможности достраивать ранее начатый объект капитального строительства, его можно продать налоговые риски, связанные с ликвидацией объекта незавершенного строительства, подробно рассмотрены в предыдущем номере журнала. Как правило, в этом случае редко удается компенсировать понесенные затраты на строительство. Проанализируем налоговые риски, возникающие в этом случае, а также порядок отражения операций в бухгалтерском учете. Сразу оговоримся, что объекты незавершенного строительства далее — объекты НС отнесены законом к недвижимому имуществу ст. Из сложившейся судебной практики следует, что к объектам НС относятся объекты, строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено и которые не являются предметом действующего договора строительного подряда. При реализации объектов НС отношения сторон квалифицируется как договор купли-продажи будущей недвижимой вещи. Проблемные вопросы исчисления налога на прибыль По общему правилу, установленному в подп. Если указанная цена превышает выручку от его реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения п. Как разъяснено налоговиками, доход от реализации здания, строительство которого не закончено, уменьшается на стоимость незавершенного строительства, стоимость работ по договору подряда, так как данные расходы не учитываются как косвенные расходы, расходы по оплате посреднических услуг по реализации указанного имущества письмо УФНС России по г.

Реализация объекта незавершенного строительства с убытком

Расширен перечень государств, участвующих в автоматическом обмене страновыми отчетами Застройщик продает незаконченный объект: проводки и налоги О чем пойдет речь: иногда застройщик вынужден продать недостроенный объект, который он строил на продажу, например из-за нехватки денег. Считать ли такой объект недвижимостью? Как оформить документы? Какие тонкости учесть при расчете налогов? Особенности продажи незавершенки Недостроенный объект относится к недвижимому имуществу п. Застройщик вправе его продать. Но только при следующих условиях: - на объекте прекращены строительные работы у застройщика на момент продажи не должно быть действующих договоров строительного подряда ; - застройщик зарегистрировал право собственности на объект. Договор купли продажи составьте в письменной форме. Переход права собственности к покупателю тоже нужно зарегистрировать. Госпошлину уплачивает приобретатель имущества, поскольку продавец освобожден от такой обязанности подп.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Демьян

    А вот давайте поспорим я другого мнения хотя статья понравилась.