Продажа ос усн доходы м инус расхлды

Минфин: при УСН доход от продажи основных средств не уменьшается на остаточную стоимость Минфин: при УСН доход от продажи основных средств не уменьшается на остаточную стоимость Минфин России пришел к выводу, что применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы" налогоплательщики, которые реализуют основные средства до истечения срока их использования, не могут учесть в расходах остаточную стоимость данного имущества. Финансовое ведомство рассмотрело ситуацию, когда продавалось основное средство, имеющее срок полезного использования 10 лет. Однако, сделав упомянутый вывод, министерство не уточнило, имущество было продано до или после окончания трех лет с момента учета расходов на его приобретение. Поскольку в последнем случае перерассчитывать налоговую базу не нужно, вопрос об уменьшении дохода на остаточную стоимость возникнуть не может. В связи с этим полагаем, что основное средство было продано до истечения трех лет с момента учета затрат на его приобретение. Согласно абз.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Продажа основных средств при УСН

В декабре года ООО купило в собственность нежилое помещение. Помещение учтено в составе основных средств. Оприходовано и введено в эксплуатацию в декабре года. Используется для собственных нужд организации в качестве офиса. Расходы на покупку приняты в налоговом учете в декабре года в полном объеме.

В году планируется продажа помещения частному лицу. Срок полезного использования нежилого помещения установлен в 30 лет. Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете и какие налоги необходимо будет заплатить? В составе прочих расходов отражается остаточная стоимость продаваемого помещения. Для целей налогообложения на дату поступления денежных средств от покупателя отражается доход от реализации помещения.

Помимо этого необходимо заплатить сумму пени, рассчитанную в соответствии со ст. Обоснование вывода: Бухгалтерский учет Согласно п. При этом выбытие объекта основных средств имеет место, в частности, в случае продажи второй абзац п. При решении вопроса о списании выбытии объекта недвижимости с баланса следует учитывать, что одним из условий признания выручки поступления от продажи является переход права собственности владения, пользования и распоряжения на продукцию товар от организации к покупателю п.

В связи с этим продавец не может списать объект недвижимости с баланса до перехода права собственности до факта государственной регистрации прав на недвижимое имущество. Такие разъяснения неоднократно давал Минфин России смотрите письма от В ситуации, когда фактическая передача объекта недвижимости состоялась до факта государственной регистрации прав собственности, Минфин России рекомендует продавцу списывать объект недвижимости со счета 01 "Основные средства" в момент фактической передачи покупателю.

Для отражения выбывшего объекта основных средств до момента признания доходов и расходов от его выбытия продавцам рекомендуется использовать счет 45 "Товары отгруженные" открыв к нему, например, субсчет "Переданные объекты недвижимости" смотрите письмо Минфина России от В таком случае объект продолжает числиться на балансе продавца, но уже не в качестве основного средства.

При этом амортизационные отчисления по объекту недвижимости прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем его списания с бухгалтерского учета п. По нашему мнению, амортизация недвижимости прекращается продавцом с месяца, следующего за месяцем передачи объекта по акту покупателю, то есть в случае использования счета 45 "Товары отгруженные" недвижимость, числящаяся на этом счете, у продавца не амортизируется.

Это соотносится с положением п. При реализации объектов основных средств в бухгалтерском учете у организации возникают прочие доходы и расходы п. В соответствии с п. Расходы составляет остаточная стоимость объекта. Таким образом, только доходы и расходы от реализации недвижимости отражаются на дату государственной регистрации прав, все остальные операции "привязаны" к дате акта приема-передачи.

Для учета выбытия объектов основных средств согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. В дебет этого субсчета переносится первоначальная стоимость выбывающего объекта, а в кредит - сумма накопленной амортизации. Одновременно со списанием стоимости основного средства подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений. Организации следует закрепить в учетной политике порядок списания стоимости объекта основных средств в бухгалтерском учете при его выбытии.

В учете делаются следующие проводки: Дебет 01, субсчет "Выбытие основных средств" Кредит 01, субсчет "Основные средства в эксплуатации" - списана первоначальная стоимость выбывающего объекта недвижимости; Дебет 02 Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - списана сумма амортизации, накопленная к моменту выбытия объекта недвижимости; Дебет 45, субсчет "Переданные объекты недвижимости до госрегистрации прав" Кредит 01, субсчет "Выбытие основных средств" - до госрегистрации перехода права собственности на объект его остаточная стоимость списана на счет "Товары отгруженные"; Дебет 62 Кредит 91, субсчет "Прочие доходы" - отражена реализация недвижимости покупателю; Дебет 91, субсчет "Прочие расходы" Кредит 45, субсчет "Переданные объекты недвижимости до госрегистрации прав" - после перехода права собственности на объект его остаточная стоимость списана в расходы.

Налоговый учет В соответствии с п. На основании п. При этом доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. При применении УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и или в кассу, получения иного имущества работ, услуг и или имущественных прав, а также погашения задолженности оплаты налогоплательщику иным способом кассовый метод п.

Положениями НК РФ установлены специальные правила учета расходов от операций по реализации основных средств для организаций, применяющих УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Так, в п. При этом, если в период приобретения основного средства налогоплательщик применял объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", а в периоде его реализации применяет объект налогообложения "доходы", обязанность по произведению перерасчета сохраняется письма Минфина России от Амортизацию необходимо рассчитать по правилам ст.

Здесь же обратим внимание, что согласно п. Поэтому расчет следует сделать за период гг. Кроме того, необходимо уплатить пени. При этом, по мнению Минфина России, учет в расходах остаточной стоимости основных средств, приобретенных налогоплательщиком в период применения УСН и реализованных переданных до истечения установленных п. При обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем отчетном налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится в периоде совершения ошибки п.

Поэтому налогоплательщик в вышеуказанном случае обязан внести изменения в налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за предыдущие отчетные налоговые периоды. При этом к уточненным налоговым декларациям за соответствующие отчетные налоговые периоды прилагается бухгалтерская справка-расчет, объясняющая причины внесения изменений в ранее представленные налоговые декларации. Также специалисты ФНС России разъясняют, что исправления в Книгу учета доходов и расходов, в части корректировки расходов за налоговые отчетные периоды, предшествующие налоговому периоду, в котором произошла реализация основного средства, не вносятся.

Корректировки налоговой базы вносятся в периоде реализации основного средства путем уменьшения сумм расходов в данном налоговом периоде. При этом к Книге учета доходов и расходов за период реализации надо приложить бухгалтерскую справку-расчет.

Москве от Вместе с недоимкой необходимо уплатить пени. По крайней мере, так необходимо поступать, когда именно в результате допущенной ошибки была неправильно исчислена налоговая база по Налогу и недоплачен Налог абзац 1 п. При этом необходимо учитывать, что в соответствии с п. В то же время если придерживаться данной позиции, то и задолженность по налогам и пеням, образовавшаяся за пределами трехлетнего срока, не может быть взыскана налоговым органом в принудительном порядке смотрите, например, постановление Девятого ААС от Пропущенный налоговым органом срок подачи в суд заявления о взыскании с организации причитающейся к уплате суммы налога пени, штрафа может быть восстановлен судом, только если данный срок был пропущен по уважительной причине п.

Вместе с тем из разъяснений финансового ведомства, изложенных в письме Минфина России от По нашему мнению, из прямого прочтения последнего абзаца п. С этой же суммы разницы необходимо начислять и пени. Косвенно данную позицию подтверждает и приведенное письмо Минфина России от При этом согласно п. Не являются ошибками неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и или бухгалтерской отчетности организации, выявленные в результате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения неотражения таких фактов хозяйственной деятельности.

В рассматриваемой ситуации на момент постановки на учет помещения организация не намеревалась его продавать. Никакой ошибки допущено не было. Факт продажи помещения до истечения трех лет с момента учета расходов на приобретение этого помещения является новой информацией, подлежащей отражению в учете. По нашему мнению, норма последнего абзаца п. Здесь же отметим, что имеется точка зрения, что уточненные декларации в такой ситуации подавать вообще не следует смотрите материал УСН.

Нюансы учета "ранней" продажи основных средств Е. Подача "уточненок". Однако поскольку приведенная норма п. Напомним, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика п. Кроме того, напомним, что организация вправе обратиться за письменными разъяснениями в Минфин России или налоговые органы по месту своего учета пп.

При наличии разъяснений, адресованных именно Вашей организации, организация может быть освобождена от ответственности пп. Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами: - Энциклопедия решений. Учет продажи основных средств при УСН; - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет доходов от продажи основных средств; - Энциклопедия решений. Бухгалтерский учет выбытия основных средств при реализации; - Энциклопедия решений.

Бухгалтерский учет реализации недвижимости. Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Аналогичное мнение выражено в письмах Минфина России от Исходя из применяемых в указанных письмах формулировок, можно прийти к выводу, что налогоплательщик вправе учесть амортизационные отчисления только за те периоды, в которых ранее были учтены расходы на приобретение основного средства.

Однако, по нашему мнению, из нормы п.

В декабре года ООО купило в собственность нежилое помещение.

Как учесть продажу ОС при УСН (доходы минус расходы)?

Присылать все комментарии к статье Некорректный email Все новые комментарии к этой статье будут приходить к вам на почту Отписаться Ринат 12 марта , Подскажите пожалуйста. Если я приобрел оборудование стоимостью т. Могу ли я указать сумму т. Василий 28 марта , Добрый день. Оно не действует? Ответить Гость 12 июля , Подскажите, тогда куда относить покупку мебели и оборудования стоимостью меньше т.

Продажа ос с убытком на усн доходы

И главное, сделать это нужно так, чтобы максимально снизить налоговые потери, а то и вовсе свести их на нет. Согласно п. Остаются Учет ос на усн доходы минус расходы При этом в Кодексе нет ясного алгоритма на случай, когда ОС уже введено в эксплуатацию, но еще не полностью оплачено. Такой алгоритм предложила Федеральная налоговая служба в письме от По мнению авторов письма, учитывать нужно каждую сумму, перечисленную поставщикам основного средства. Соответствующий платеж списывается равными долями в течение отчетных периодов, оставшихся до конца года. Отсчет введется с периода, в котором деньги переведены поставщику. Оплата поставщику произведена двумя частями.

Ос продажа при упрощенке доходы минус расходы нюансы

Только в отдельных случаях ИФНС устанавливает ограничения по основным средствам отдельной категории, которые требуют использования исключительно линейной амортизации. Какие изменения пол УСН произошли в году, читайте здесь. Фирма на УСН вправе начать учет амортизационных отчислений с того месяца, в котором имущество было приобретено и продолжать этот процесс до истечения срока службы ОС. Любые затраты частного предпринимателя на основные средства должны иметь обоснование: купленный объект должен быть включен в состав производственного комплекса предприятия и формировать полезный эффект. Все издержки на приобретение ОС должны подтверждаться кассовыми ордерами , чеками и квитанциями и отражаться в книге учета доходов и затрат. Таким образом, основные средства, приобретаемые, используемые и реализуемые компаниями, действующими в рамках УСН, должны находить отражение в бухгалтерском учете.

Продажа основных средств при УСН: доход и его признание Продажа ОС при УСН с объектом «доходы минус расходы» В каких случаях делают.

Продажа основного средства при УСН с объектом "доходы минус расходы"

Она планирует приобрести квартиру для сдачи в аренду, которая будет использоваться в деятельности по УСН. Как отразить в налоговом учете операции по дальнейшей продаже квартиры если квартира будет продана в период нахождения на УСН и если квартира будет продана в период применения общей системы налогообложения? Реализация квартиры в период применения УСН В случае, если объектом налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН далее - налог , являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов п. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов п.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Заполнение книги доходов и расходов при УСН 15% в 1С 8.2. Расчет единого налога при УСН 15%.

Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье. В соответствии с п. Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками ст.

Минфин: при УСН доход от продажи основных средств не уменьшается на остаточную стоимость

Итоги таблицы во втором разделе переносятся в первый раздел, в графу 5 расходы для исчисления налоговой базы. Следует учитывать, что организация, остаточная стоимость ОС которой превышает млн руб. Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен с года и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения. Основные средства при УСН должны соответствовать условиям, перечисленным в п. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества. Налоговая база будет пересчитываться таким образом, как если бы стоимость проданного ОС не списывалась в расходы равными долями, а амортизировалась в порядке, предусмотренном главой 25 Налогового кодекса. Когда продажа основных средств предполагает перерасчет налоговой базы Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков абз.

Реализация основного средства - дело хлопотное и вызывает реализации ОС на УСН с объектом Доходы минус Расходы. Пример.

Порядок продажи ОС при УСН «доходы»

Рассмотрим, когда продажа ОС при УСН предполагает перерасчет налоговой базы и как срок полезного использования ОС влияет на правила исчисления срока, до истечения которого необходимо производить такой перерасчет. Компании на УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов" вправе учитывать в базе по "упрощенному" налогу расходы на приобретение сооружение, изготовление основных средств подп. Стоимость переносится на затраты равными долями в течение года, в котором объект был введен в эксплуатацию, и отражается в учете в последнее число отчетного налогового периода в размере уплаченных сумм подп. Безусловно, такой порядок выгоден и удобен. Ведь он позволяет достаточно быстро признать расходы на покупку даже дорогостоящего имущества. Вместе с тем в некоторых случаях дальнейшая продажа основных средств может повлечь за собой дополнительные налоговые обязательства, связанные с перерасчетом ранее исчисленных по нему сумм "упрощенного" налога. Когда продажа основных средств предполагает перерасчет налоговой базы Обязанность проведения рассматриваемого перерасчета возникает, когда основное средство реализовано или передано иным способом до истечения следующих сроков абз.

Продажа основных средств при УСН: доход и его признание В расчетах налоговой базы при УСН, по общим правилам налогового законодательства, участвуют доходы от реализации. Это в полной мере касается и хозопераций по реализации упрощенцем ОС п. Что касается даты получения дохода, по нормам п. При этом доходы определяют по правилам, закрепленным в ст. При заполнении декларации такие доходы отражают поквартально в стр. Такого мнения придерживается Минфин в письме от А вот мнения арбитров разделяются. По нормам п. И наоборот, если вышеуказанные сроки 3 года или 10 лет прошли, то расходы не пересчитывают. Перерасчет налоговой базы осуществляется так: затраты на приобретение ОС исключают из расходов; амортизацию, начисленную по ОС за время его использования по нормам гл.

Организация на УСН с объектом "доходы минус расходы" При продаже основного средства в доходы включается выручка от.

То есть фактически налоговую базу по УСН вам придется пересчитать. Продажа основного средства Порядок пересчета налоговой базы при продаже основного средства Шаг 1. Исключите из состава расходов, учтенных при расчете единого налога, ранее списанную стоимость объекта. Шаг 2. Определите сумму амортизации, которую можно списать на расходы по правилам главы 25 НК РФ, но прежде выберите способ налоговой амортизации. Шаг 3. Шаг 4. Рассчитайте налог, который нужно доплатить по итогам каждого налогового отчетного периода. Шаг 5. Шаг 6.

В этой статье мы расскажем, когда нужно производить такой пересчет и как правильно рассчитать налоговую базу при реализации основных средств в различных ситуациях. Учет основных средств при УСН Для налогоплательщиков, применяющих УСН, основным средством считается имущество, которое признается амортизируемым по правилам, действующим для плательщиков налога на прибыль п. То есть имеется в виду имущество, находящееся в собственности налогоплательщика, со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 руб.

Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. puncmarpnessskin

    Бывает же... такое случайное совпадение