Продажа ос усн могу мньше амортизируемой суммы

Иноземцева М. Продажа автотранспорта В определенных случаях продажа основных средств в т. В случае реализации передачи приобретенных основных средств до истечения трех лет с момента учета расходов на их приобретение в соответствии с гл. Механизм пересчета налоговой базы описан в Письмах Минфина России от Порядок действий налогоплательщика таков.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Перенос убытков при ОСНО и УСН. Инструкция для бухгалтера

Далее продолжим рассматривать декларацию по налогу на прибыль за год и в этом номере уделим внимание остальным приложениям. Также кратко напомним об изменениях, которые внесены в учет налоговых разниц с начала года.

Но учтите: при заполнении отчетности за год руководствуемся исключительно правилами налогообложения, действовавшими в таком отчетном году. Это утверждение касается в том числе тех налогоплательщиков малодоходников , у которых сумма годового дохода за год составила менее 20 млн грн. Ведь отказаться вы имеете право от применения исключительно тех налоговых разниц, которые перечислены в разд.

Но разд. А корректировки финрезультата, предусмотренные другими разделами НКУ, осуществляют в общем порядке независимо от годового объема доходов и от принятого решения не применять налоговые разницы. Подчеркнем: проводить вышеуказанные разницы обязаны ВСЕ плательщики налога на прибыль, независимо от объема дохода и от принятого решения не применять налоговые разницы проставлена отметка в соответствующем поле декларации.

Подробно мы на них остановимся при описании построчного заполнения этого приложения. ХХ НКУ. Потом из первой величины вычитают вторую: стр. Это и есть итоговая сумма разниц, на которую корректируют увеличивают или уменьшают бухгалтерский финрезультат строка Учтите: если налоговые разницы имеют место, то они обязательно!

Если сумма бухгалтерской амортизации окажется равной сумме налоговой амортизации за отчетный период и в результате получится нулевая разница, то сумму бухгалтерской амортизации непременно указываем в строке 1. Также обязательно нужно заполнить приложение АМ. Ведь, как вы уже хорошо знаете, декларацию по налогу на прибыль и приложения к ней изложили в новой редакции приказом Минфина от Во-первых, для отражения разниц по непроизводственным основным средствам ОС и нематериальным активам НА предусмотрено аж целых три строки — 1.

Во-вторых, выделены в отдельные строки разницы, которые финрезультат: — увеличивают на суммы уценки и потерь от уменьшения полезности ОС и НА строка 1.

Причем, заметьте, разницы по дооценке и выгодам от восстановления полезности разнесены также по разным абзацам п. В связи с этим не исключаем, что фискалы не разрешат, например, уменьшить финрезультат на сумму дооценки в пределах ранее включенных в расходы потерь от уменьшения полезности. Раньше проблем с этим не возникало, ведь обе разницы были указаны в одном абзаце. В разделе 2, в частности, появилась новая строка 2.

Речь идет о следующих строках: 3. Раздел 4 также претерпел изменения. В частности, появились строки 4. К сожалению, налоговики считают, что объекты налогообложения — гг. Детально об этой ситуации см. Введены отдельные строки для тех, кто нарушил условия начисления ускоренной амортизации ОС группы 4 по п.

Такие нарушители должны увеличить финрезультат на сумму начисленной ускоренной амортизации стр. Учтите: налоговики требуют считать разницы по ОС группы 4 и в том случае, если они не проработали 2 года по причине ликвидации, кражи, бесплатной передачи, внесения в уставный капитал см. Причем здесь же не забудьте учесть бухгалтерскую амортизацию, начисленную на непроизводственные ОС, в том числе на сумму их капитализируемых улучшений. Ведь расходы на приобретение, изготовление, ремонты, реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных ОС в налоговом учете амортизации не подлежат п.

Важно: малоценные необоротные материальные активы МНМА , а также библиотечные фонды и земельные участки не относятся в налоговом учете к ОС см. Здесь же отражают сумму бухамортизации, начисленную на долгосрочные биологические активы, учитываемые по первоначальной стоимости п.

Между тем п. Поэтому ждать, когда начисленная амортизация попадет на расходы и поучаствует в определении финрезультата, не нужно см. Обратите внимание: увеличить финансовый результат необходимо также на сумму амортизации, начисленной на ОС, безвозмездно полученные налогоплательщиком. Причем в налоговом учете ОС, полученные после А вот с ОС, безвозмездно полученными плательщиком до Для целей налогового учета такие активы к основным средствам не относятся п.

Относительно улучшений арендованного ОС отметим следующее. Через строку 1. А на сумму налоговой амортизации, начисленной по правилам п. Согласны с этим и налоговики см.

А в правой стороне приложения РI отражается, с аналогичной миссией, уменьшающая разница на сумму дооценок строка 1. В бухучете обороты за отчетный период: Дт — Кт и Дт , — Кт 10, 11, Учтите: здесь учитываются исключительно ОС и НА, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности предприятия. При продаже остаточную стоимость объекта следует принимать на уровне той суммы, которая зафиксирована при переводе объекта продажи в необоротные активы, удерживаемые для продажи Дт — Кт 10, 11, Дело в том, что согласно п.

Если балансовая стоимость объекта окажется выше чистой стоимости реализации, то сумму превышения относят к прочим операционным расходам Дт — Кт Кстати, заметьте: появилась довольна странная консультация налоговиков см.

Но ведь любая продажа ОС, по правилам бухучета, обязательно сопровождается переводом его на счет И что получается?

К продаже п. Поэтому при бесплатной передаче ОС и НА их остаточную стоимость учитывают в составе показателя этой строки: Дт — Кт 10, 11, На наш взгляд, это неправомерно см. Кстати, учтите: непроизводственными считают ОС, которые не предназначены для использования в хозяйственной деятельности сравните с редакцией до года п.

Тем очевидней вывод: основанием для перевода объекта ОС в непроизводственное служит смена его предназначения, а не приостановка эксплуатации. Правда, в своих разъяснениях фискалы продолжают утверждать, что ОС, которые выведены из эксплуатации в связи с улучшением, являются непроизводственными см. Мы с этим согласиться не можем см. В бухгалтерском учете, следуя общим правилам, непроизводственные ОС, которые решили продавать, переводят в необоротные активы, удерживаемые для продажи П С БУ Такие объекты зачисляют на субсчет по балансовой остаточной стоимости.

Начиная с месяца, следующего за месяцем такого перевода, в бухгалтерском учете по ним прекращают начислять бухамортизацию п. Если удерживаемые для продажи объекты не реализованы и продолжают числиться в учете, то далее на дату баланса их отражают по наименьшей из двух стоимостей — балансовой стоимости или чистой стоимости реализации п.

Такие корректировки стоимости объекта продажи в налоговых разницах участия не принимают и учитываются исключительно по правилам бухучета. Итак, в этой строке отражаем бухгалтерскую остаточную стоимость непроизводственного ОС, которую принимаем на уровне суммы, зафиксированной в момент перевода объекта продажи в необоротные активы, удерживаемые для продажи Дт — Кт 10, 11, 12 , но делаем это в момент продажи объекта.

Причем с этой строкой корреспондирует строка 1. А это значит, что при продаже непроизводственных ОС расходы по ним участвуют в формировании объекта обложения налогом на прибыль, правда, в сумме не большей, чем доход.

То есть для целей налогового учета не может быть убыточной продажи непроизводственного ОС. В то же время расходы, связанные с ликвидацией непроизводственного ОС например, его демонтаж, разборка и т. При этом запчасти, комплектующие, узлы, детали, оставшиеся после ликвидации, приходуют на баланс: или по чистой стоимости реализации если их планируют продавать , или по цене возможного использования если их планируют использовать в собственной хоздеятельности пп.

Подробнее об учете непроизводственных ОС см. То есть корректировка касается именно ремонтов непроизводственных ОС, которые направлены на поддержание объекта в рабочем состоянии и которые по правилам бухучета включаем в расходы отчетного периода п. А вот расходов на улучшение эта разница вообще не касается хоть они здесь и указаны , поскольку улучшения относятся к капитализируемым расходам и в бухрасходах не участвуют. К тому же в налоговом учете они не амортизируются п.

Следовательно, улучшения непроизводственного ОС в любом случае на налоговый учет никакого влияния не окажут. Впрочем, сумму всех ремонтов, и в том числе улучшений непроизводственного ОС, позволяет учесть в расходах уменьшающая разница строка 1. Но она возникает при одновременном соблюдении двух условий: 1 исключительно при продаже а не ликвидации непроизводственного ОС и 2 в сумме не больше суммы дохода от такой реализации последний абзац п.

Подробно о ремонтах непроизводственных ОС см. Сюда переносят значение графы 5 строки 1. Правила налоговой амортизации фактически идентичны бухгалтерским п. Отличия заключаются в том, что в налоговом учете 1 запрещен производственный метод амортизации, 2 учитываются минимально допустимые сроки полезного использования ОС и НМА п. Об этом с года прямо сказано в п. То есть база для расчета амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будет отличаться также на сумму бухгалтерской переоценки.

Кстати, интересный момент. Согласно п. А вот об уменьшении восстановлении полезности ничего не говорится. Хотя логично было бы применять тот же подход, что и к переоценке. К сожалению, фискалы своего мнения по этому вопросу пока не высказывали.

Учтите: не подлежат амортизации в налоговом учете стоимость земельных участков, МНМА, библиотечных фондов и природных ресурсов п. Повторим: для признания ОС производственным или непроизводственным главенствующую роль играет его предназначение, а не фактическое использование в конкретный промежуток времени. Это следует из определения непроизводственного ОС п. А значит, основанием для перевода объекта ОС в непроизводственное служит смена его предназначения, а не приостановка эксплуатации как, например, капремонт 1.

Заметьте: вершок превышение дооценки над суммой предыдущих уценок в доход не попадает — эта сумма увеличивает капитал в дооценках Дт 10 — Кт , Дт 12 — Кт В эту строку ее также не включают. Подчеркнем: ст. К тому же они находятся в разных абзацах п. Сюда же включают остаточную стоимость бесплатно переданных объектов. Имейте в виду: бухгалтерскую переоценку нельзя учесть в налоговом учете и при продаже переоцененного объекта ОС см.

К слову сказать, в процитированных выше нормах в явном виде не сказано, что в расходы надо принимать именно остаточную стоимость. На самом деле это очевидно.

Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме

О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ в ред. Однако не всегда есть возможность оплатить сразу всю покупку. Например, при приобретении дорогостоящих объектов основных средств между заключением договора с продавцом и окончательной оплатой может пройти достаточно много времени. Предлагаем разобраться, как учитывать расходы на покупку основного средства, если оно приобретено в рассрочку.

УСН доходы минус расходы в 2019 году

Предлагаем вашему вниманию интервью с заместителем директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ С. Разгулиным, которое состоялось 30 марта года. Тема интервью: "Налоговые проверки". Благодарим всех посетителей сайта, приславших свои вопросы. КонсультантПлюс: Cергей Викторович, по мнению Высшего Арбитражного Суда РФ, если по итогам налогового периода сумма исчисленного налога оказалась меньше сумм авансовых платежей, подлежавших уплате в течение этого налогового периода, пени, начисленные за неуплату этих авансовых платежей, подлежат соразмерному уменьшению. Такой же порядок должен применяться в ситуации, когда сумма авансовых платежей по итогам отчетного периода меньше суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в течение этого отчетного периода п. Должен ли налоговый орган полностью сторнировать начисленные налогоплательщику пени в следующих ситуациях: В первом квартале налогоплательщик должен был перечислить ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль по 30 тыс.

Приложение РІ — разницы

Далее продолжим рассматривать декларацию по налогу на прибыль за год и в этом номере уделим внимание остальным приложениям. Также кратко напомним об изменениях, которые внесены в учет налоговых разниц с начала года. Но учтите: при заполнении отчетности за год руководствуемся исключительно правилами налогообложения, действовавшими в таком отчетном году. Это утверждение касается в том числе тех налогоплательщиков малодоходников , у которых сумма годового дохода за год составила менее 20 млн грн. Ведь отказаться вы имеете право от применения исключительно тех налоговых разниц, которые перечислены в разд. Но разд. А корректировки финрезультата, предусмотренные другими разделами НКУ, осуществляют в общем порядке независимо от годового объема доходов и от принятого решения не применять налоговые разницы.

Амортизация основных средств

Как учитывать доходы По общему правилу "упрощенцы" учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы. Доходы от реализации -это выручка, полученная от реализации товаров работ, услуг как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав. Перечень внереализационных доходов является открытым.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Порядок определения расходов при УСН

На вопросы отвечала Н. Мартынюк, эксперт по налогообложению Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме Разбираем налоговые вопросы, которые возникают у наших читателей при принятии на учет и списании основных средств на ОСНО. Поликарпова, Московская обл. Кран был непригоден для использования. Сейчас работы завершили и кран решили передать в аренду.

Продажа основного средства при УСН с объектом "доходы минус расходы"

Скачать расчет налоговой экономии при различных вариантах продажи имущества под видом доли в формате Excel Когда компания на общей системе планирует продать дорогостоящее имущество, перед ней возникает вопрос, как законно снизить НДС. Чаще всего для этого продают не сам объект, а доли или акции общества, которому это имущество принадлежит. Но при внедрении схемы, как правило, возникает множество вопросов по ее оформлению. На каждом этапе требуется избежать лишнего риска. Перед продажей имущество выводится на отдельный баланс На практике, конечно, никто не продает долю в своей компании. Продавец рискует потерять контроль над бизнесом, а у покупателя нет гарантий, что он получит имущество. Хотя и такие варианты встречаются — покупатель вносит в уставный капитал организации-продавца деньги, а затем выходит из состава учредителей, получая имущество в оплату стоимости доли.

Продажа основных средств при УСН: доход и его признание Продажа При этом учет дохода производится «упрощенцем» в сумме, которая НК РФ, сделал вывод, что в случае реализации амортизируемого ОС доход от.

Реализация амортизируемого имущества: справочник для бухгалтера

Стоимость такого компьютера списывайте через амортизацию. В учетной политике для целей бухучета организация вправе установить лимит стоимости, в пределах которого основные средства учитываются в составе материалов. В этом случае компьютер, стоимость которого не превышает установленного лимита, можно учесть в составе материалов. Приобретение и списание такого компьютера оформите и отразите в бухучете в обычном порядке, предусмотренном для материалов.

Порядок продажи ОС при УСН «доходы»

Проблемы могут возникнуть не только со стороны нерадивого покупателя, но самое главное от налоговиков. Так как необходимо помнить, что организации, применяющие УСН, учитывают доход от реализации основного средства с учетом ряда особенностей. Дело в том, что в случае реализации ОС организации на УСН придется пересчитать налоговые обязательство. Обо всем этом в данной статье. В соответствии с п. Амортизированным имуществом в свою очередь признается средство, отвечающее следующими признаками ст. В соответствии с пп.

Как учесть расходы, если основное средство было куплено в рассрочку

Продажа основных средств при УСН: доход и его признание В расчетах налоговой базы при УСН, по общим правилам налогового законодательства, участвуют доходы от реализации. Это в полной мере касается и хозопераций по реализации упрощенцем ОС п. Что касается даты получения дохода, по нормам п. При этом доходы определяют по правилам, закрепленным в ст. При заполнении декларации такие доходы отражают поквартально в стр.

Учет основных средств в 1С УСН 8.3

Романов Д. Однако существуют особенности по расчету и начислению амортизации. Так, вы узнаете, может ли предприниматель использовать нелинейный метод расчета, если в Порядке учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей упоминается только линейный. Основные средства как амортизируемое имущество К основным средствам относится то имущество предпринимателя, которое используется им в качестве средства труда для изготовления и реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг п. По мнению автора, это слова-синонимы и смысловой разницы они в данном случае не несут. Итак, к основным средствам не относится личное имущество индивидуального предпринимателя. К основным средствам также не относятся нематериальные активы — созданные или приобретенные индивидуальным предпринимателем результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности права на них , например, компьютерная программа, используемая в предпринимательской деятельности.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Клавдий

    Могу порекомендовать зайти на сайт, с огромным количеством статей по интересующей Вас теме.