Восстановление ндс при продаже ос

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам. Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары работы, услуги : применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье Налогового кодекса РФ ; используются для реализации, местом которой не является территория России; используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения такие операции перечислены в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ. НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций. Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету. Правда, данное положение не касается основных средств и нематериальных активов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - задайте свой вопрос онлайн-консультанту. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Нужно ли восстанавливать НДС при продаже основного средства

Если фирма начала использовать освобождение от уплаты НДС по статье Налогового кодекса, то нужно восстановить входной НДС по остаткам товаров, материалов и основным средствам.

Кроме того, Налоговый кодекс требует восстанавливать НДС, если фирма приняла этот налог к вычету, когда товары работы, услуги : применяются в производстве продукции, не подлежащей обложению налогом на добавленную стоимость перечень товаров, которые не подлежат обложению НДС, дан в статье Налогового кодекса РФ ; используются для реализации, местом которой не является территория России; используются для операций, не признаваемых объектом налогообложения такие операции перечислены в пункте 2 статьи Налогового кодекса РФ.

НДС восстанавливают в том квартале, в котором перечисленное имущество передано или начинает использоваться для указанных операций. Фирма должна восстановить налог в том размере, в каком он ранее был принят к вычету.

Правда, данное положение не касается основных средств и нематериальных активов. По этому имуществу вы должны восстановить НДС пропорционально его остаточной стоимости без учета переоценок. Обратите внимание: восстановленные суммы НДС должны быть учтены в составе прочих расходов фирмы. В I квартале фирма купила канцтовары на сумму 36 руб. Во II квартале часть канцтоваров на сумму 20 руб. Оставшаяся часть канцтоваров на сумму 10 руб. НДС, относящийся к этим канцтоварам, в сумме руб.

Если фирма предприниматель переходит на ЕНВД, упрощенную систему налогообложения УСН или патентную систему налогообложения ПСН это касается только предпринимателей , то НДС следует восстановить в том квартале, который предшествует переходу.

Срок службы компьютера — три года. Сумму НДС по канцтоварам фирма также приняла к вычету. Однако к концу декабря канцтовары оставались на складе фирмы.

Восстановление НДС по недвижимому имуществу Восстановление НДС по недвижимому имуществу происходит в особом порядке, предусмотренном статьей Этот порядок применяется фирмами, которые приобрели недвижимость, приняли НДС по ней к вычету и стали использовать это имущество для операций, не облагаемых налогом п.

НДС по объекту недвижимости восстанавливать не нужно, если: недвижимость находится у фирмы в эксплуатации не менее 15 лет; недвижимость полностью самортизирована в налоговом учете.

Восстанавливать НДС нужно в конце каждого календарного года в течение 10 лет. Отсчет десятилетнего срока начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Для этого по итогам каждого года определяют долю отгруженных товаров работ, услуг , которые не облагаются НДС, в общей стоимости отгруженных товаров работ, услуг за год.

Восстановленная сумма НДС в стоимость недвижимости не включается, а учитывается в составе прочих расходов по правилам статьи Налогового кодекса. В этой связи в письме от 1 декабря г. В первую очередь входной НДС, предъявленный продавцом при покупке недвижимости, покупатель может принять к вычету в полном объеме. А затем, после ввода недвижимости в эксплуатацию суммы НДС, принятые к вычету, нужно восстановить и уплатить в бюджет в течение 10 лет п.

Обратите внимание: НДС не нужно восстанавливать при переходе на единый сельскохозяйственный налог. НДС, ранее принятый к вычету, также необходимо восстановить, если плательщик налога передает имущество нематериальные активы, имущественные права в качестве пп.

По товарам, материалам и т. По основным средствам и нематериальным активам — в сумме, пропорциональной их остаточной балансовой стоимости без учета переоценки. При этом сумму восстановленного налога необходимо указать в документах, которыми оформляется передача имущества нематериальных активов, имущественных прав. Данная сумма подлежит налоговому вычету у принимающей фирмы после принятия к учету имущества. Единственное условие: это имущество должно использоваться для операций, облагаемых НДС.

Если фирма перечислила аванс продавцу, она может принять к вычету НДС, уплаченный в составе аванса. В момент отгрузки и получения от продавца счета-фактуры фирма принимает к вычету НДС по оприходованному товару. А НДС, зачтенный при уплате аванса, восстанавливает. Обратите внимание: суммы НДС, принятые к вычету в отношении аванса, следует восстанавливать в размере, относящемся к отгруженным товарам выполненным работам, оказанным услугам, переданным имущественным правам , в оплату которых подлежат зачету суммы аванса.

То есть, если продавец отгрузил товар на сумму меньше полученного аванса, покупатель обязан восстановить НДС только в размере той суммы, которая указана в счете-фактуре на отгрузку. Если фирма перечислила аванс поставщику, приняла к вычету НДС, а затем расторгла договор и продавец вернул аванс , то налог также следует восстановить.

Кроме того, восстановить НДС, по мнению Минфина, придется и в том случае, если заказчик списывает дебиторскую задолженность в виде аванса, перечисленного подрядчику, за так и не выполненные им работы письма Минфина РФ от 5 июня г. Но если предоплата не возвращается покупателю, а зачитывается в счет будущей реализации по другому договору, восстанавливать налог не нужно Письмо Минфина России от 8 февраля г.

Если после покупки стоимость приобретенных товаров работ, услуг уменьшилась, то нужно восстановить НДС в размере разницы между суммами налога со стоимости купленных товаров до и после уменьшения. В этом случае НДС восстанавливают в периоде получения либо первичных документов на изменение стоимости приобретенных товаров, либо корректировочного счета-фактуры в зависимости от того, что произошло раньше.

Если фирме предоставлены субсидии из бюджетов бюджетной системы РФ на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров работ, услуг с учетом налога, а также на возмещение затрат по уплате налога при импорте, то НДС восстанавливают в периоде предоставления субсидий.

Если приобретенный построенный объект недвижимости фирма стала использовать в операциях, не облагаемых НДС, то налог восстанавливают в течение 10 лет, начиная с года, в котором началось начисление налоговой амортизации. Аналогичное правило применяют для реконструированных модернизированных объектов недвижимости. В этом случае НДС восстанавливают в течение 10 лет, начиная с года, в котором началось начисление налоговой амортизации с измененной стоимости объекта.

Если реализуется недвижимое имущество должника, признанного несостоятельным банкротом , входной НДС, который ранее был принят к вычету, по этому имуществу, нужно восстановить. Налог восстанавливается в размере, пропорциональном остаточной балансовой стоимости таких основных средств без учета переоценки письмо Минфина России от 31 октября г.

Если ОС используют в не облагаемой НДС деятельности временно, например, в течение нескольких кварталов. А потом снова будут использовать в операциях, облагаемых этим налогом письмо Минфина России от 29 октября г.

В этом случае сумму НДС, которую нужно восстановить, определяют пропорционально остаточной балансовой стоимости ОС без учета переоценки. А восстанавливают налог в том квартале, в котором основные средства начали использоваться в операциях, не облагаемых НДС.

Если фирма импортировала оборудование, а затем передала его в уставный капитал другой фирмы, НДС, уплаченный на таможне, нужно восстановить. Например, при хищении, уничтожении, конфискации товаров и т. Москве от 25 ноября г. Однако арбитражные суды придерживаются другой точки зрения. Кодекс обязывает платить только законно установленные налоги.

Значит, восстановление НДС, ранее правомерно принятого к вычету, должно быть предусмотрено законом. Случаи, в которых нужно восстановить налог, перечислены в пункте 3 статьи Налогового кодекса. Этот перечень является закрытым. Не упомянуто в пункте 3 статьи Налогового кодекса и выбытие имущества в результате пожара. На этом основании в письме от 21 мая г. Однако в большинстве случаев чиновники продолжают трактовать положения Налогового кодекса, касающиеся восстановления НДС, в свою пользу.

В письме от 17 августа г. Свою позицию финансисты обосновывают опять-таки тем, что вычетам подлежат суммы налога по товарам, которые используются для осуществления лишь облагаемых НДС операций п. А вот если товары не используются в операциях, облагаемых этим налогом, то вычет НДС применить нельзя.

Поскольку в рассматриваемой ситуации поставка товара не состоялась, следовательно, оснований для принятия к вычету НДС не имеется. По мнению Минфина, покупатель должен восстановить НДС, принятый к вычету при перечислении поставщику предоплаты в счет предстоящей поставки товара.

Делается это при списании дебиторской задолженности, которая образовалась в связи с перечислением поставщику авансового платежа, отмечают финансисты. Однако, исходя из буквального прочтения пункта 3 статьи Налогового кодекса, восстановление НДС в рассматриваемом случае не требуется. Ведь данная ситуация не упомянута в закрытом перечне вариантов восстановления налога, перечисленных в этой норме.

Таким образом, списание дебиторской задолженности в сумме аванса, уплаченного по несостоявшейся поставке, как основание для восстановления НДС Налоговым кодексом не предусмотрено. Однако если покупатель не восстановит налог, могут возникнуть претензии со стороны проверяющих. Отстаивать свою позицию налогоплательщику придется в суде, но учитывая сложившуюся арбитражную практику, вероятность разрешения спора в его пользу довольно высока.

Вот примеры арбитражных дел, проигранных налоговиками: налоговая инспекция потребовала от фирмы восстановить НДС, ранее принятый к вычету, по похищенному имуществу.

Однако судьи всех инстанций сочли это требование незаконным и отказали налоговикам постановление ФАС Московского округа от 16 ноября г. Судьи трех инстанций признали такое требование незаконным, а соответствующее решение инспекции — недействительным постановление ФАС Московского округа от 25 декабря г.

Однако затем в отношении части товара была проведена независимая экспертиза, в ходе которой установлено, что товары являются неликвидными. Неликвидный товар списан и передан на свалку.

Налоговая инспекция потребовала, чтобы организация восстановила НДС по этим товарам. Когда НДС восстанавливать не нужно Тем не менее, в бухгалтерской практике встречается много ситуаций, к которым можно применить восстановление НДС, но в действительности, как отмечают чиновники, делать этого не нужно. Так, например, в письме от 8 октября г. Если товары работы, услуги , в том числе финансовые услуги лизинг , используются до перехода на УСН в операциях, облагаемых этим налогом, то после перехода на "упрощенку" налог восстанавливать не нужно.

В частности, НДС, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января текущего года с общего режима на УСН, по приобретенным до 1 января услугам лизинга, не следует восстанавливать.

Но только в том случае, если эти услуги использовались в прошлом году для операций, облагаемых НДС. Продажа товара по цене ниже закупочной При продаже товара по цене ниже закупочной стоимости восстанавливать входной НДС также не нужно письмо Минфина России от 9 ноября г.

Пунктом 1 статьи Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая база по НДС при реализации товаров представляет собой стоимость таких товаров, исчисленную исходя из цен, которые определяются по правилам статьи Вместе с тем, если стороны сделки - лица, не являющиеся взаимозависимыми, то цена этой сделки, а также прибыль или выручка, полученная по сделке, признается рыночной п.

Поэтому, если товары реализованы по цене ниже той, которая указана в договоре на покупку товаров у поставщика, налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости, указанной в договоре на продажу этих товаров покупателю.

Кроме того, приобретая товар, покупатель вправе заявить к вычету НДС, предъявленный продавцом. Для этого необходимо, чтобы выполнялись следующие условия п. Поэтому в Минфине решили: если товары реализуются покупателю по цене, ниже той, по которой они приобретались у продавца, сумму НДС, ранее принятую к вычету при покупке товара, восстанавливать не нужно. К такому выводу пришла ФНС России в письме от 8 ноября г.

Дело в том, что перечень случаев, когда принятый к вычету НДС нужно восстановить, установленный пунктом 3 статьи Налогового кодекса, является исчерпывающим. А поскольку организация-правопреемник не принимала к вычету НДС по полученному имуществу, то и восстанавливать налог она не обязана. Следовательно, правопреемник, применяющий ЕНВД, не должен восстанавливать НДС по основным средствам, ранее принятый к вычету реорганизованной фирмой, если эти основные средства получены им в результате реорганизации.

К аналогичному мнению пришли судьи Верховного Суда РФ в определении от 17 октября г. Досрочное списание морально устаревшего ОС Если основное средство списывают досрочно из-за физического или морального износа, восстанавливать входной НДС по нему не нужно.

К такому выводу пришла ФНС в письме от 16 апреля г.

Объект учтен в составе ОС 01 08 Операции регистрируются в книге покупок, а затем отражаются в декларации по НДС за 1 квартал

НДС при продаже и покупке основных средств (ОС)

Приход - это потенциальная запись в книге покупок, Расход - предъявление НДС к вычету либо списание налога по другим основаниям например, сумма налога может быть включена в стоимость, списана за счет чистой прибыли организации и т. Для регистрации полученного счета-фактуры операция 1. При этом автоматически будет создан документ Счет-фактура полученный, а в форме документа-основания появится гиперссылка на созданный счет-фактуру. Поля документа Счет-фактура полученный будут заполнены автоматически на основании сведений из документа Поступление акт, накладная. Кроме того: в поле Получен будет проставлена дата регистрации документа Поступление акт, накладная , которую при необходимости следует заменить на дату фактического получения счета-фактуры.

НДС по основным средствам

Восстанавливаем НДС по приобретенному зданию Восстанавливаем НДС по приобретенному зданию Существует два способа восстановления принятого ранее к вычету НДС с операций по приобретению объекта недвижимости. Выбор способа зависит как от налогового статуса собственника имущества, так и от вида совершаемых им операций. На практике распространена следующая ситуация. Однако с определенного момента здание начинает использоваться в деятельности, как облагаемой, так и не облагаемой НДС, либо исключительно в необлагаемых операциях. Восстановление НДС производится в том налоговом периоде, в котором объект недвижимости был передан или начинает использоваться в операциях, указанных в пункте 2 статьи Налогового кодекса см. Восстановление налога не зависит от дальнейшего намерения организации в будущем вновь использовать здание исключительно для облагаемых НДС операций. Пример До

Использование основных средств: как восстановить НДС

Восстановление НДС: при передаче основных средств, при переходе на спецрежимы и в других случаях. На практике часто возникают ситуации, когда организация вынуждена восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету. Порядок восстановления налога различается в зависимости от основания его восстановления, а также от вида имущества: по материально-производственным запасам МПЗ он один, по основным средствам ОС и нематериальным активам НМА — другой, а по недвижимости — третий. Перечень случаев, когда налог требуется восстановить, приведен в пункте 3 статьи Налогового Кодекса и в статье Случаи, когда необходимо восстановить НДС: Организация передает имущество нематериальные активы, имущественные права в качестве вклада в уставный капитал. В этом случае организация должна восстановить полную сумму ранее принятого к вычету НДС, а если передаются основные средства или нематериальные активы — сумму, пропорциональную остаточной балансовой стоимости объекта без учета переоценки. Восстановление происходит единовременно в квартале, в котором имущество передано. Восстановление НДС отражается передающей стороной в книге продаж. В ней на сумму восстановленного налога регистрируется счет-фактура, на основании которого НДС по передаваемому имуществу принимался к вычету подп.

Восстановление НДС при продаже объектов основных средств в году.

Как восстановить НДС по основным средствам и нематериальным активам

Часто компании в силу экономической ситуации приходится списывать лишнее имущество. Возникает вопрос, надо ли восстанавливать НДС. Судя по сложившейся арбитражной практике, нет. Некоторые инспекторы считают, что при списании недоамортизированных основных средств суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, восстанавливают в части, приходящейся на остаточную стоимость такого имущества.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар «Восстановление НДС при использовании основных средств в необлагаемых операциях»

Когда возникает необходимость в восстановлении НДС Если налогоплательщик совершает операции, с которых по тем или иным основаниям не уплачивается НДС, входной налог по использованным в них ценностям или работам, услугам , ранее принятый к вычету, следует уплатить в бюджет то есть восстановить. На это указывает п. Существуют несколько оснований для проведения подобной операции, в частности: передача активов в качестве вкладов, в том числе в УК или передача для увеличения целевого капитала некоммерческих структур ; дальнейшая реализация товаров за пределами РФ; приобретение ТМЦ с целью осуществления деятельности, освобожденной от налогообложения; изменение системы налогообложения на не предполагающую начисление НДС после закупки товаров и их дальнейшая реализация без начисления налога. Еще один случай, когда возникает обязанность по восстановлению НДС, — экспорт. А точнее, ситуации, когда при реализации товара совершаются незапланированные экспортные операции. То есть когда изначально активы работы, услуги приобретались исключительно для внутренней реализации, а использовали их для операций экспорта.

Восстановление НДС по объектам недвижимости

Нужно ли восстанавливать НДС при продаже основного средства Письмо Минфина России 15 января г. Компания покупает основное средство. Поскольку приобретенный объект будет использоваться в операциях, облагаемых НДС, предъявленный продавцом налог она принимает к вычету. Впоследствии компания продает это основное средство.

Продажа основного средства с убытком

Ответ: да, нужно. При списании недоамортизированных основных средств входной НДС следует восстановить. Это связано с тем, что налоговый вычет применяется только в том случае, если основные средства используются в операциях, облагаемых НДС п. После списания основного средства организация не использует его вообще.

НДС декабря Организация находится на общей системе налогообложения. В декабре года компания продала автомобиль ниже остаточной стоимости. Остаточная стоимость автомобиля ,00 руб. Реализован автомобиль за ,00 руб.

Амортизационная премия при продаже ОС: пример Компания обязана восстановить амортизационную премию при продаже основного средства. Но не всегда, а только при выполнении определенных условий. При этом возникают сложности определения налогооблагаемой прибыли, а также возникают разницы между бухгалтерским и налоговым учетом. Расскажем, когда и как восстановить амортизационную премию. Восстановление амортизационной премии при продаже ОС Понятие амортизационной премии существует только в налоговом учете. Или после проведения модернизации, дооборудования, реконструкции амортизируемого объекта.

При этом, поскольку моментом начала отсчета летнего срока согласно п. В данном случае объем отгруженной не облагаемой НДС продукции за прошлые годы равен нулю и соответственно сумма НДС к восстановлению также равна нулю. Таким образом, срок, в течение которого НДС необходимо восстанавливать, будет уменьшен на количество лет предыдущего использования объекта недвижимости. Если с начала эксплуатации недвижимого имущества прошло 10 лет или более, то сумму НДС восстанавливать не надо, хотя имущество еще не самортизировано.

Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. enoralis

    Если бы я был девушкой, я бы дал автору за такой пост.